Dichiarazione dei redditi 2017: proviamo a renderla più semplice

È giunto, ahimè, il tempo di dichiarare i redditi del 2016 e di pagare imposte e contributi. Cominciamo una serie di appuntamenti durante i quali proverò a chiarire alcuni aspetti importanti per chi si cimenta personalmente a compilare il modello unico 2017.

Una delle richieste di chiarimenti che ricevo più frequentemente da clienti ed amici riguarda, in particolare, i contributi che i lavoratori autonomi devono versare agli enti di previdenza e la loro deducibilità dal reddito.

Sarà forse perché, oggi più che mai, l’ipotesi di versare i contributi e non percepire mai una pensione è sempre più vicina alla realtà. La domanda che ricorre sempre più spesso, è la seguente: ma quanto pago di contributi per la pensione e quanti ne deduco?

Provo a spiegarlo.

L’obbligo di versare i contributi previdenziali riguarda tutti coloro che svolgono un’attività economica.

Le attività possono essere raggruppate in 4 grandi categorie:

Artigiani

Commercianti

Lavoratori autonomi senza cassa

Professionisti con cassa.

 ARTIGIANI E COMMERCIANTI

Sono:

artigiani, coloro che esercitano personalmente un’attività artigiana, come idraulici, elettricisti falegnami, pasticceri, parrucchieri, ecc.;

commercianti, coloro che compravendono beni, mobili e immobili, o svolgono attività di servizi, come commercianti, agenti di commercio, ecc..

I contributi dovuti sono si dividono in due quote:

Contributi fissi

Contributi a percentuale.

1. Contributi fissi (o sul minimale).

Vanno sempre pagati, indipendentemente dal reddito dichiarato (sono dovuti anche in caso di perdita).

Il versamento avviene in 4 rate di pari importo da pagare il:

16 maggio

16 agosto

16 novembre

16 febbraio (dell’anno successivo a quello cui si riferiscono)

Se il reddito non supera un certo importo (€ 15.548,00 per l’anno 2016), quella fissa è l’unica quota da versare.

2. Contributi a percentuale.

Nel caso in cui tale limite venga superato, alla quota fissa si aggiunge quella a percentuale.                 Ad esempio, per il 2016:

REDDITO                                Artigiani      Commercianti

Se il reddito supera € 15.548,00 si dovrà versare (solo sulla parte di reddito eccedente) un contributo pari al 23,10% per gli artigiani e al 23,19% per i commercianti.

Chiariamo con alcuni esempi.

Esempio n.1

Si è iniziata l’attività artigianale di idraulico all’inizio dell’anno. Il reddito alla fine dell’anno ammonta ad € 15.000,00.

Dato che il suo reddito è inferiore ad € 15.548,00, si dovrà versare solo la quota fissa di contributi in 4 rate per un totale di € 3.599,00.

Esempio n.2

Se il reddito annuo sarà di € 30.000,00, si verserà la quota fissa in 4 rate e sulla parte di reddito che eccede € 15.548,00 pari a € 14.452,00 (€ 30.000,00 – € 15.548,00) pagherà il 24,10% di contributi a percentuale, per un importo di € 3.483,00.

Quindi il totale dei contributi da versare (quota fissa + quota variabile o a percentuale) sarà pari ad € 3.599 + € 3.483 = € 7.082,00

Massimali contributivi.

I contributi a percentuale hanno un tetto massimo sul quale si applicano (che viene definito massimale). Nel 2016 questo tetto è di € 76.872,00 per chi era già iscritto a forme previdenziali prima del 1° luglio 1996 e di € 100.324,00 per gli iscritti dal 1° luglio 1996.

La quota del reddito che supera queste cifre è esente da contributi.

Esempio n.3

Supponiamo che il reddito annuo sia di € 80.000,00.

Oltre ai contributi fissi (€ 3.591,59 + € 7,44 contributo maternità), sul reddito che supera i € 15.548,00 e fino a € 46.123,00, pari cioè a € 30.575 (46.123,00 – 15.548,00) pagherà il 24,10% di contributi a percentuale, per un importo di € 7.369,00.

Sul reddito che va da € 46.124,00 a € 76.872,00 cioè € 30.749,00, pagherà il 24,10%, per un importo di € 7.410,00.

Il totale dei contributi dovuti sarà quindi 3.599 + 7.369 + 7.410 = € 18.378,00

(sulla parte eccedente € 76.872,00 non sono dovuti contributi per chi era iscritto a forme previdenziali prima dell’1/1/96).

Esempio n.4

Per chi si è iscritto per la prima volta ad una forma di previdenza dall’1/1/96 il massimale sul quale sono dovuti i contributi a percentuale è pari ad € 100.324,00.

Per cui riprendendo l’esempio precedente:

Oltre ai contributi fissi (€ 3.591,59 + € 7,44 contributo maternità), sul reddito che supera i € 15.548,00 e fino a € 46.123,00, pari cioè a € 30.575 (46.123,00 – 15.548,00) pagherà il 24,10% di contributi a percentuale, per un importo di € 7.369,00.

Sul reddito che va da € 46.124,00 a € 80.000,00 cioè € 33.877,00, pagherà il 24,10%, per un importo di € 8.164,00.

Il totale dei contributi dovuti sarà quindi 3.599 + 7.369 + 8.164 = € 19.132,00

ATTENZIONE! Si ricordi che i contributi a percentuale vanno ragguagliati al reddito ed al periodo, per cui se si inizia l’attività a metà anno, ad esempio il 1° luglio, il reddito andrà raddoppiato ai fini del calcolo dei contributi dovuti (in quanto 1° luglio – 31 dicembre rappresenta esattamente metà anno).

Termini di versamento dei contributi a percentuale.

I contributi a percentuale, a differenza di quelli fissi, si versano in due sole rate alle stesse scadenze previste per i versamenti delle imposte dei redditi:

• 30 giugno (dal 2017 – rateizzabili come per le imposte dirette e l’iva)
• 30 novembre (non rateizzabili)

LAVORATORI AUTONOMI SENZA CASSA PREVIDENZIALE

Tutti coloro che iniziano un’attività e sono sprovvisti di Cassa Previdenziale (ad esempio, consulenti d’impresa, professionisti senza Albo, ecc.), sono tenuti ad iscriversi alla gestione separata inps e al pagamento dei relativi contributi.

L’aliquota per il 2016 è pari al 27,72% da applicare al reddito effettivo risultante dalla dichiarazione dei redditi alle scadenze ad essa legate:

• 30 giugno (dal 2017 – rateizzabili come per le imposte dirette e l’iva)
• 30 novembre (non rateizzabili)

Per questo tipo di contribuenti non c’è un reddito minimo su cui calcolare l’importo, per cui i contributi previdenziali saranno applicati esclusivamente al reddito percepito, ma se non si raggiunge un reddito di € 15.548, l’INPS non accrediterà l’intero anno di contributi ai fini pensionistici, ma solo la frazione di anno corrispondente ai contributi versati.

Il tetto oltre al quale non si applicano i contributi è € 100.324,00.

L’importo è totalmente a carico del lavoratore autonomo, con la facoltà di rivalersi sul committente addebitando una quota a titolo di rivalsa.

Esempio n.5

Un professionista senza cassa ha aperto la Partita Iva a marzo del 2016.

Se alla fine dell’anno il suo reddito sarà pari a € 12.000, dovrà versare € 3.326 di contributi.            Il periodo valido ai fini pensionistici sarà inferiore all’anno essendo il reddito inferiore al minimale di € 15.548,00.

PROFESSIONISTI CON CASSA AUTONOMA

La maggior parte delle professioni regolamentante ha una propria cassa di previdenza e le regole differiscono una dall’altra. Anche in questi casi, comunque, è prevista una parte di contributi fissi ed una a percentuale.

Tutti i contributi a cui abbiamo accennato sono deducibili dal reddito complessivo, ad eccezione di quella parte di contributi per cui è possibile la rivalsa, che non può essere dedotta, per il semplice fatto che tale percentuale di contributi non rimane a carico del contribuente, cioè viene pagata dal committente.

L’esempio più comprensibile è quello relativo alla Cassa di Previdenza dei professionisti che viene addebitata in fattura (nella misura del 2% o 4%) e quindi pagata dal committente e,quindi, non deducibile per il professionista.

L’Agenzia delle Entrate recupera a tassazione questa parte di contributi dedotti impropriamente.

Flavio Carlino