Chiusura agevolata degli avvisi bonari: sanzioni ridotte al 3%

Arrivano i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate per i contribuenti che intendono beneficiare della definizione agevolata degli avvisi bonari, ossia di quelle comunicazioni di irregolarità che l’Agenzia delle Entrate invia ai contribuenti per segnalare errori materiali e di calcolo nella compilazione della dichiarazione dei redditi e che comportano il versamento di un’imposta o di una maggiore imposta. Con la circolare n. 1/E del 13 gennaio 2023, le Entrate delineano il perimetro della previsione, valida per le comunicazioni relative alle dichiarazioni d’imposta degli anni 2019, 2020 e 2021, introdotta dalla legge di Bilancio 2023 (L. n. 197/2022). Ciò a supporto dei contribuenti in questa fase dell’economia caratterizzata dai “postumi” della pandemia e dell’aumento dei prezzi dell’energia. Il documento di prassi illustra anche, con concreti esempi di calcolo, le altre possibilità offerte dalla norma in questione, ossia la definizione agevolata delle rateazioni in corso al 1° gennaio 2023 e l’estensione da 8 a 20 rate trimestrali dei piani di rateazione dei debiti emergenti dal controllo delle dichiarazioni.
Con la definizione agevolata, infatti, passano dal 10 al 3% le sanzioni dovute sulle imposte non versate o versate in ritardo. Come precisato nella circolare, la definizione si applica anche nelle ipotesi di lieve inadempimento previste dall’articolo 15-ter del D.P.R. n. 602/1973 (ritardo non superiore a sette giorni nel versamento delle somme dovute o della prima rata; carenza per una frazione non superiore al 3 per cento e, in ogni caso, a diecimila euro nel versamento delle somme dovute o di una rata; tardivo versamento di una rata diversa dalla prima entro il termine di versamento della rata successiva), salva l’applicazione delle sanzioni per la carenza e/o il ritardo.
Come ho già precisato in un mio precedente articolo pubblicato su questo quotidiano, possono essere oggetto di definizione agevolata le somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni, relative ai periodi d’imposta 2019, 2020 e 2021. Con la definizione agevolata, le imposte, i contributi previdenziali, gli interessi e le somme aggiuntive sono dovuti per intero, mentre le sanzioni sono ricalcolate nella misura del 3% delle imposte non versate o versate in ritardo. In particolare, rientrano nell’agevolazione le comunicazioni per le quali il termine di pagamento non è ancora scaduto alla data di entrata in vigore della legge di bilancio 2023 (1° gennaio 2023), ovvero, le comunicazioni già recapitate per le quali, alla stessa data, non è ancora scaduto il termine di 30 giorni (90 giorni in caso di avviso telematico) per il pagamento delle somme dovute o della prima rata e le comunicazioni recapitate dopo il 1° gennaio 2023. Sono ammesse anche le rateazioni regolarmente intraprese in anni precedenti (a prescindere dal periodo d’imposta), per le quali, al 1° gennaio 2023, non si è verificata alcuna causa di decadenza. In tal caso, l’agevolazione consiste nella rideterminazione delle sanzioni in misura pari al 3% dell’imposta (non versata o versata in ritardo) che residua dopo aver considerato i versamenti rateali eseguiti fino al 31 dicembre 2022.
La legge di Bilancio ha modificato anche la disciplina della rateazione delle somme dovute a seguito di controlli automatizzati e formali delle dichiarazioni, prevedendo che il contribuente possa sempre optare per il pagamento delle somme dovute fino a un numero massimo di 20 rate trimestrali di pari importo, rispetto alle 8 rate originariamente previste, a prescindere dall’ammontare dei debiti stessi. E il bello di questa agevolazione è che si applica, oltre che alle rateazioni non ancora iniziate, anche a tutte le rateazioni in corso al 1° gennaio 2023.
Flavio Carlino